Проект НК РБ 2024: основные изменения в налогах для граждан России

С наступлением 2024 года в Республике Беларусь ожидаются изменения Налогового Кодекса для граждан Российской Федерации. Какие нововведения могут коснуться создания ООО?

6 октября 2023 года был размещен законопроект «Об изменении НК РБ в 2024 году». Изменения затрагивают различные сферы бизнеса, в том числе деятельность индивидуальных предпринимателей.

Предлагаем рассмотреть изменения и особенности налогообложения основных сфер коммерческой деятельности, которые подпадают под поправки. 

Налог на прибыль 

Касаемо изменений налогообложения на прибыль внесены следующие правки:

Будет установлена налог на сверхприбыль в размере 25%. Это относится к организациям, у которых налоговая база составила свыше 25 000 000 BYN (715 102 975 RUB) за 2021-2022 года.

Изменение ставки налога на прибыль, полученной от реализации товаров собственного производства, находящихся в списке высокотехнологичных товаров — с 5% до 10%. 

Установлена ставка налогообложения в размере 5% на прибыль, от реализации  продуктов питания для детей раннего возраста произведенных плательщиком.

Изменен перечень внереализационных расходов. Он дополнен расходами юридических лиц, возникшими в связи финансовой поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Организации, учредителями которых могут быть как граждане РБ, так и граждане России, имеют право во внереализационные доходы не включать  стоимость объектов интеллектуальной собственности, которые по итогам инвентаризации оказались излишними. Это касается объектов, принятых к бухгалтерскому учету как нематериальные активы в период с 2024 по 2026 года, для которых была проведена независимая оценка. Проводить независимую оценку имеют право организации, занимающиеся оценочной деятельностью и имеющие соответствующие полномочия. 

Налог на доходы физических лиц (Подоходный налог)

В отношении налога на доход граждан Российской Федерации в РБ ожидают следующие изменения: 

1. Планируется увеличение ставки стандартных налоговых вычетов. Также повысят размер предельных годовых доходов, освобождаемых от налогообложения.
2. Вводится новый налоговый вычет в размере 620 BYN (17 732 RUB). Он предоставляется молодым специалистам. Претендовать на него могут те, кто:
   • Получил высшее, профессионально-техническое, среднее специальное  либо научно-ориентированное образование.
   • Трудоустроился по распределению.
   • Получать вычет можно не больше 7 лет с момента трудоустройства.
3. Налоговый вычет для расходов на строительство жилья без привлечения застройщика или подрядчика предоставляться не будет. Это изменение касается расходов на покупку машин, оборудования, приспособлений, инструментов,  механизмов, которые используются в строительстве.
4. Новая ставка налога составит 25% на сверхдоходы. Она применяется к совокупным доходам физических лиц, включая дивиденты по трудовым и гражданско-правовым договорам. Расчет налога на превышение суммы 200 000 BYN (572 017 RUB) осуществляется налоговым органом на основе декларации, представленной физическим лицом не позднее 31 марта следующего за отчетным годом. В данном случае не применяются льготы и вычеты.
5. Касательно выполнения работ, предоставления услуг и создания объектов интеллектуальной собственности, то подобные доходы облагаются налогом по ставке 13% и должны быть получены от источника в Республике Беларусь. 
6. Для индивидуальных предпринимателей без основного места занятости (работы, учебы, службы) увеличен предел дохода за квартал. Также увеличивается сумма налогового вычета.
7. Еще одно нововведение также затронет деятельность ИП. В 2024 предусмотрено повышение ставки подоходного налога до 30%. Повышенная ставка будет применяться к ИП, у которых выручка за 2024 год будет свыше  500 000 BYN (14 300 423 RUB)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ключевые положения, подлежащие изменениям в уплате НДС:

Индивидуальные предприниматели перестанут считаться плательщиками НДС при реализации товаров, предоставлении услуг или выполнении работ на территории Беларуси. Исключение составляют случаи избыточного предъявления НДС в электронных счет-фактур (ЭСЧФ) и платежных уведомлениях (ПУД).

В рамках электронной дистанционной продажи товаров, территория РБ больше не рассматривается в качестве места их реализации, если  документально подтверждена доставка товара потребителю за пределы страны.

Пересмотрена норма, освобождающая от НДС оборота по реализации товаров (услуг), работ, а также имущественных прав.

Изменен метод определения налоговой базы НДС. Изменения затронут товара, реализованных меньшей стоимости их приобретения, а также транспортные средства, проданные ниже остаточной или контрактной стоимости.

Скорректирован порядок определения дня выполненных работ (оказанных услуг). Изменения касаются оборотов в случае аренды (лизинга), не являющихся объект обложения НДС. Разовая работа (услуга) признается выполнена в день завершения, последний день периода или наиболее раннюю дату, указанную в ПУД. Это правило распространено на те ситуации, когда период выполнения или день завершения не указан в ПУД.

Установлены временные рамки формирования и направления на Портал ЭСЧФ информации о товарах, приобретаемых у иностранных компаний и индивидуальных предпринимателей, находящихся на учете в налоговой, при электронной дистанционной продаже. Относится к ситуациям, когда российский предприниматель имеет право на налоговый вычет сумм НДС. Изменения по налоговым вычетам для граждан России включают следующее:

• Будут уменьшены на суммы НДС, которые плательщик предварительно учел в вычете по товарам (работам, услугам), имущественным правам, при получении безвозмездных средств из бюджета или внебюджетных фондов государства.
• Полный вычет сумм НДС будет осуществлен по товарам, которые не расцениваются как проданные на территории Республики Беларусь и проданы с использованием электронной дистанционной продажи.
• Сумма оборота операций по продаже товаров от плательщика в РБ плательщику другого государства (члену ЕАЭС) не будут включаться при расчете процента удельного веса для распределения налоговых вычетов методом удельного веса. Касается товаров, которые находятся под таможенной процедурой, таможенного склада, завершившейся таможенной процедурой таможенного транзита. При условии, что перевозка товаров началась с территории Беларуси и завершилась в государстве, которое является членом ЕАЭС.

Установлен срок возврата суммы плательщику из бюджета. Она представляет разницу между налоговыми вычетами и общей суммой НДС, после принятия решения о назначении (проведении) проверки. Возврат осуществляется не позднее пяти рабочих дней с момента составления акта проверки.

Вводятся обязанности для иностранных посредников, сотрудничающих с белорусскими поставщиками услуг и товаров реализованных посредством электронной дистанционной продажи.

Необходимо предоставить электронный документ в соответствии с установленной формой. Срок предоставления, соответствует подаче налоговой декларации по НДС. В информации должны содержаться сведения о поставщиках, оборотах товаров (услуг) по реализации в Республике Беларусь.

Единый налог

Ожидается увеличение ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц. Новая ставка будет применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2024 года.

Транспортный налог

Увеличение ставки налогообложения затронет всех  владельцев автомобилей. Ожидаются следующие изменения: 

Корректировка ставок тарифа транспортного налога, которая затронет физических и юридических лиц.

Налог и авансовые платежи на автомобили повышенной комфортности, будут рассчитываться по ставкам, увеличенным в 10 раз. Однако транспортное средство должно быть не старше 3 лет. Список подобных транспортных средств.

Плательщиком налога на транспортное средство переданное в сублизинг, будет являться сублизингополучатель.

Плательщики-организации не смогут применять льготы при исчислении и уплате авансовых платежей.

Вводится предварительное заполнение налоговыми органами для плательщиков-организаций налоговых деклараций (расчетов) по транспортному налогу.

Переносится предельный срок вручения физическим лицам уведомлений о сумме транспортного налога подлежащей уплате на 1 октября (ранее было 1 сентября).

Срок предоставления информации в налоговую организациями-лизингодателями о транспортных средствах переданных физическим лицам либо организациям по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21.01.2019, переносят на 10 января. 

Организации-сублизингодатели будут обязаны предоставлять налоговым органам информацию о транспортных средствах, переданных организациям или физическим лицам по договорам сублизинга:

• заключенным до 21.01.2019, если сублизингополучателем оно не было выкуплено.
• заключенным до 21.01.2019, если транспортная единица была выкуплена, но не зарегистрирована после этого в ГАИ.
• заключенным после 21.01.2019.

Налог на профдоход

К основным изменениям по уплате налога на профдоход для граждан России относятся: 

Следующие виды доходов исключаются из категории объектов, подлежащих налогообложению по налогу на профессиональный доход:

• Доходы, полученные от аренды имущества, сданного в субаренду и расположенного на территории Республики Беларусь;
• Доходы физических лиц от выполнения работ (предоставления услуг) в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности, где заказчиками выступают их наниматели или лица, которые были их нанимателями менее трех лет назад (в соответствии с пунктом 167 статьи 1 предложенного законопроекта).

Перечень оснований для прекращения применения профдохода по инициативе налогового органа дополнен следующими пунктами: выявление фактов, указывающих на то, что лица без соответствующих полномочий получили доступ к информационному обмену при использовании плательщиком особого режима налогообложения. В случае обнаружения таких обстоятельств налоговым органом, применение налога на доходы физических лиц прекращается с момента выявления указанных фактов (в соответствии с пунктом 168 статьи 1 предложенного законопроекта).

Акцизы

Изменения затронут ставки акцизов по подакцизным товарам. С 1 января 2024 ожидается увеличение ставки для некоторых категорий товаров. А с 1 апреля 2024 будет скорректирован заявительный порядок возмещения.

Сбор за размещение рекламы

С 2024 года условия сбора за размещение рекламы претерпят следующие изменения: 

Физические лица и индивидуальные предприниматели приобретают право предоставлять в налоговые органы расчет по сбору за размещение (распространение) рекламы, несмотря на место постановки на учет (место жительства).

Изменен подход к определению является ли организация, использующая труд инвалидов, плательщиком сбора за размещение (распространение) рекламы. Определение численности работников (инвалидов) рассчитывается в среднем за отчетный период. Учитываются только информация в рамках отчетного периода, а не ежемесячно с начала года.

Возможно ли работать в качестве  ИП в 2024 году

В  2024 году возможно продолжить вести коммерческую деятельность в качестве ИП, но необходимо учитывать следующее ограничение.

Если общая сумма дохода ИП за 2024 год превысит 5 млн. рублей, то он сможет продолжить свою деятельность исключительно до завершения календарного года (до 01.01.2025 года). Далее индивидуальному предпринимателю вести деятельности  запрещено. 

Для того чтобы продолжить предпринимательскую деятельность, потребуется зарегистрировать коммерческую организацию.

Налоговый Кодекс РБ в очередной раз претерпит изменения с наступлением 2024 года. В рамках статьи были рассмотрены основные нововведения для сферы экономики, которые будут затронуты. 

Важным моментом является внимательное изучение нюансов законопроекта. Именно своевременное освоение поправок связанных с налогообложением и их интеграция в корпоративные стратегии станет фундаментом для эффективного и устойчивого функционирования коммерческой деятельности в изменяющихся условиях рынка.